税理士試験覚えるのが苦しかった理論ランキング

私の税理士試験生活で覚えるのが苦しかった理論をランキング形式でご紹介します。

ランキングの対象となる科目は私が実際に受験した下記科目の理論です。

・財務諸表論

・消費税法

・法人税法

・相続税法

それではいきましょう。

Contents

税理士試験覚えるのが苦しかった理論ランキング
まとめ

税理士試験覚えるのが苦しかった理論ランキング

覚えるのが苦しかった理論ランキングはこちらです。

5位相続税法納税義務者

4位消費税法納税義務の免除の特例

3位共通手続き規定

2位法人税法組織再編

1位相続税法納税猶予

5位から解説していきます。

5位相続税法納税義務者

5位は相続税法の納税義務者関係の理論です。

納税義務者という土台の理論なので相続税法でもかなり最初の方に覚えることになります。

この理論の何が覚えにくいかというと、

一番メインのケース（日本に住んでいて日本で死亡した）が超例外みたいな書き方になっています。

なるべく抜け穴を作りたくないという意図だと思うのですが、

それにしてもややこしいです・・・。

相続税法の納税義務者を覚える際は、

まず図などを使って体系的に理解してから進めるとかなり効率的でした。

4位消費税法納税義務の免除の特例

消費税法は全体的に他の科目よりも理論暗記しにくい印象でした。

なんといっても取引イメージが湧かないんですよね。

その中でも納税義務の免除の特例はなかなか苦戦しました。

特定期間、相続や分割、新設法人、etc…といった理論です。

理論暗記しただけではイメージが全然掴めないので

線表を使って「この場合はこの期間が課税事業者か・・・」

という感じで私はイメージ先行で理論暗記しました。

あとは、調整対象固定資産がちょくちょく絡んでくるところが特に覚えにくさ倍増の要因でした。

3位共通手続き規定

理論暗記を後回しにされそうなランキングでは優勝候補の手続き規定です。

・こういうケースではこの書類を出す

・この書類は何か月以内に提出する

実務に携わっている方はイメージしやすいところですが、

いかんせん、学生など実務未経験の方は本当にイメージがつかめません。

一番致命的なのが、計算規定とは違い「やっていて楽しくない」ことです・・・

相続税法では手続き規定の重要性が他の税法より高くなっていますが、

それ以外の税法では手続き規定の重要性はそこまで高くないイメージでした。

2位法人税法組織再編

1位にするか迷ったのですが「図にするとイメージが掴みやすい」という点で2位としました。

ただ覚えにくさは税理士試験でもトップ級といっても過言ではないです。

覚えにくさの要因は、組織再編の種類の多さと複雑さかなと思います。

イメージにすると、「ああ、こういうことか」となるのですが、

文を読むだけでは正直全く取引がイメージできません。

さらに最近ではスピンオフのような新しいパターンの組織再編も増えてきているので

理論暗記は複雑化していています。

個人的には、法人税法の組織再編を完璧にできる暗記力を身につければ

税理士試験の理論暗記で困ることはないのでは？と思います。（ただし1位の納税猶予を除く。）

1位相続税法納税猶予

もう、堂々の一位ですね。

初めて納税猶予の理論を見たときの私の心の中は、

「はっ！？！？！？！？」

でした。

この納税猶予の苦しいところは、同じような理論が大量に存在することです。

さらに相続税法の一税法二税目（一つの税法の中に相続税と贈与税が存在すること）という特徴から

一つの納税猶予に「相続税」と「贈与税」のそれぞれの理論が存在するイメージです。

具体例を挙げると、「農地の納税猶予」というものがあり、

農地の納税猶予の中には、贈与税版の農地の納税猶予と相続税版の農地の納税猶予があります。

これだけでも十分苦しいのですが、納税猶予の種類の多さがこの苦しさに拍車をかけてきます。

農地、取引相場のない株式、医療法人の持分、そして個人事業。

さらにこれら全てに「贈与税」と「相続税」がある。

さらにさらに、対象者や対象会社などの文言がはっきり言って

「はっ！？！？！？！？！？！？！？」

です。

税理士試験の中でどの理論暗記が一番苦しかったって、間違いなく相続税法の納税猶予シリーズ。
特例対象受贈非上場株式等、特例経営承継相続人等、特例認定相続承継会社etc…そして改正で特例受贈事業用資産や特例事業受贈者etc…
音読したり黙読したり書いたり、最終的には踊りながら覚えた

— じぇいりし@25歳税理士投資家ブロガー (@Liveawiselife) June 14, 2020